Налог на добавленную стоимость в Республике Молдова составляет 20%, тогда как мировой максимум, зарегистрированный в Венгрии, составляет 27%. Таковы данные консалтинговой компании KPMG.
Хотя Республика Молдова не включена в список компании, ставка НДС в нашей стране сравнима со ставками в Албании, Армении, Австрии, Беларуси, Болгарии и Великобритании, тогда как в Хорватии и Дании – 25%, Исландии – 23%, а в Италии – 21%.
Консалтинговая компания отмечает, что в мире ставка НДС составляет в среднем 15,5%, в ЕС – 22,24%, в Восточной Европе – 20,05%. В странах Европы самые высокие ставки налога на добавленную стоимость, кризис суверенных долгов привел лишь к росту ставок НДС в надежде на сбалансированность бюджетов.
В соседней Румынии НДС составляет 24%, ставка была увеличена два года назад с 19%. Помимо стандартной ставки, в Румынии применяется пониженная ставка 9% на книги и 5% – на продажу новых квартир стоимостью менее 380 000 румынских лей и площадью менее 100 квадратных метров. В Греции, Польше, Португалии, Финляндии применяется НДС в размере 23%, в Латвии – 22%, в Чехии, Эстонии, Италии, Австрии, Словении, Словакии и Великобритании – 20%.
НДС представляет собой общегосударственный налог в форме изъятия в бюджет части стоимости поставленных товаров, оказанных услуг, подлежащих налогообложению на территории Республики Молдова, а также части стоимости облагаемых товаров и услуг, импортируемых в Республику Молдова.
Согласно Налоговому кодексу Молдовы, стандартная ставка НДС составляет 20 процентов от облагаемой стоимости импортируемых товаров и услуг и поставок, осуществляемых на территории Республики Молдова.
Сниженные ставки в размере 8% применяются на хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочные продукты, поставляемые на территорию Республики Молдова, за исключением предназначенных для детей продовольственных товаров, не облагаемых НДС.
8% ставка применяется также на лекарства, указанные в товарных позициях 3001-3004, как предусмотренные в Государственном реестре медикаментов, так и разрешенные Министерством здравоохранения, импортируемые и/или реализуемые на территории Республики Молдова, а также лекарства, изготовленные в аптеках по магистральным рецептам, содержащие одобренные ингредиенты (лекарственные вещества); на природный и сжиженный газ, классифицируемый по товарной позиции 2711, как импортируемый, так и поставляемый на территорию Республики Молдова, и на товары, импортируемые и/или поставляемые на территорию Республики Молдова, указанные в ряде товарных позиций.
Согласно Налоговому кодексу, с 1 января 2013 года экономические агенты, субъекты НДС (в количестве около 10 000), будут сдавать налоговые отчеты посредством услуги «Электронная декларация». Подключение агентов к электронному реестру является часть исполнения „Плана мер правительства на 2012-2015 годы», предусматривающего внедрение системы налоговой отчетности при помощи информационных технологий (e-декларации), с тем, чтобы до 2014 г. 60% налоговых деклараций поступало через интернет.
Подключение остальных экономических агентов этой категории продолжится до декабря, согласно записям, вносимым в Электронный реестр. Кроме того, в течение 2013 года бесплатно будут подключены те, кто перейдут из категории неплательщиков НДС в категорию плательщиков НДС.
По данным Налоговой инспекции, в 2011 году, согласно поправкам в Налоговый кодекс, были подключены экономические агенты из муниципия Кишинев, Бельцы и Комрата, которые с 1 января 2012 года представляют отчеты исключительно в электронном формате.
Представители налоговой инспекции говорят, в результате внедрения электронной декларации, уклонения от уплаты налогов, допускаемые экономическими агентами, будет легче установить, так как скорость обработки намного выше.
Для подключения к этой услуге создано десять региональных Центров подключения, открытых при учете административно-территориального деления, чтобы обеспечить комфортный доступ указанным агентам.
Экономические агенты, бесплатно подключенные к «Электронной декларации», получат помощь при обучении и использовании этой системы. Во избежание образования очередей введена процедура предварительной записи плательщиков в Реестр электронной записи. Согласно реестру, каждый плательщик получил уведомление, где указаны условия, время записи и адрес, куда надо обратиться для заключения соглашения о подключении к услуге «Электронная декларация».
Налоговая политика на этот год, среди прочего, предусматривает установление ставки НДС в размере 20% на сахар (с 8%), введение стандартной ставки НДС в 20% на первичную сельскохозяйственную продукцию с возмещением разницы в 12% (20% новая ставка минус 8% старая ставка) в течение 45 дней.
Что касается НДС в размере 20%, Тохир Мирзоев, постоянный представитель МВФ в Кишиневе, отметил, что, учитывая сложную экономическую ситуацию прошлого года, особенно в аграрном секторе, возможна реформа системы налогообложения в сельском хозяйстве.
Представитель МВФ в Молдове также отметил, что необходимо работать над аналитической частью этой реформы, таким образом, чтобы уже в будущем году стала заметна эффективность принятых мер и возможная необходимость внесения поправок в налоговое управление.
Ранее министерство финансов предлагало ввести единый консолидированный налог в 12% в аграрном секторе, который включал бы в себя все налоги и пошлины, в том числе НДС, отчисления государственного социального страхования и обязательного медицинского страхования, для поддержки и развития сельского хозяйства путем упрощения системы налогообложения, бухгалтерского учета и налогового управления.
Представители министерства финансов отметили, что налогово-бюджетная политика на 2013 год, безусловно, позже найдет понимание среди работников сельского хозяйства как необходимая мера. Она должна привнести справедливость в то, что называется налогообложением. С другой стороны, надо оградить настоящих фермеров от компаний-фантомов, которые крутятся вокруг сельского хозяйства, а на самом деле пользуются субсидиями, которые государство предоставляет им на протяжении многих лет.
„Опыт четко показывает, что, несмотря на то, что налоговые льготы в сельском хозяйстве существовали, несмотря на то, что деньги были направлены через фонды субвенций для сельского хозяйства, фермеры не в полной мере почувствовали возможности, предоставляемые государством. Все время были посредники, компании, которые фактически взяли себе всю выгоду и получили все льготы”, – говорится в заявлении министерства финансов.
Как ранее заявил министр финансов Вячеслав Негруца, „ставка НДС в размере 20% – это не выдумки. Зачем вводится стандартная ставка повсеместно? Для улучшения налогового администрирования. Ведь в Республике Молдова налоговая система раздроблена, применяются различные ставки к разным отраслям или внутри отрасли к разным экономическим агентам. А это делает все усилия в налоговом управлении бессмысленными. В итоге человеческий фактор решает все. Здесь появляются элементы коррупции. Когда в налоговой политике применяются стандартные ставки, тогда налоговое управление намного эффективнее. С другой стороны, когда говорим о сельском хозяйстве, надо учесть, что в течение 30 дней, без опозданий, так как процедура будет очень простой, государство вернет людям, плательщикам НДС, эти 12 процентов”.
По его словам, с одной стороны, надо использовать все возможности и доказать все преимущества новой налоговой политики, равной и сбалансированной по отношению ко всем экономическим агентам. Наибольшую пользу от введения этой налоговой политики извлекут, в конце концов, сельскохозяйственные производители, они получат свои деньги назад, уверен министр финансов.
Виктор Урсу
