Республика Молдова находится в числе стран с высоким уровнем налогов, выплачиваемых работодателями и работниками. Наша страна заняла 109 место среди 185 государств в списке, составленном аудиторской компанией Price Waterhouse и Всемирным банком.
Уровень трудовых налогов составляет 30,6% ежемесячно. Для сравнения, этот показатель в Швеции составляет 35,5%, Узбекистане – 28,2%, Того – 26,5%, а в Румынии, Украине и Российской Федерации – 31,5%, 43,1% и 41,2%, соответственно.
В докладе отмечается, что 11 стран, в числе которых и Республика Молдова, повысили подоходный налог. В то же время, Молдова снизила налог, удерживаемый с дивидендов, на 6% с 15%, как было ранее, но был внесен и новый налог на малые и средние предприятия, которые с 2013 года будут платить единый налог в размере 3% с оборота.
В целом, в период с 2004 по 2011 годы экономики стран мира столкнулись с проблемами. Вначале был отмечен экономический рост, затем последовал резкий спад, в то время как в настоящее время экономика растет медленными темпами с неравномерным восстановлением. Поэтому не стоит удивляться, что в такие неспокойные времена правительства уделяют повышенное внимание налогам и пошлинам, взимаемым с деловой среды. Как правило, налоги направляются в различные сферы в качестве политического инструмента, что создало напряжение между ростом налогов и экономической деятельностью. В то же время, власти взяли на себя обязательства по повышению доходов для развития проектов в сфере инфраструктуры, образования и здравоохранения и снижению бюджетного дефицита.
Что касается подоходного налога для физических лиц, то будет увеличен уровень налогооблагаемого дохода, а также размер годового личного освобождения, размер годового освобождения для лиц, находящихся на содержании, путем их адаптации к прогнозируемому уровню инфляции в следующем году (5%). Данная мера направлена на поддержку физических лиц с низкими доходами и постепенный перенос налогового давления на слои населения со средними доходами и доходами выше среднего.
Другая мера связана с изменением режима налогообложения дохода, полученного в виде роялти путем введения единой ставки подоходного налога в размере 12% для всех категорий налогоплательщиков, получающих доход в виде роялти: физических лиц и экономических агентов – резидентов Молдовы, а также нерезидентов Республики Молдова.
Кроме того, для физических лиц – резидентов Молдовы будет введено конечное удержание налога на доход в виде роялти, что исключит необходимость представления этой категорией налогоплательщиков декларации о доходах в случае получения такого рода доходов.
Также, предусматривается отмена предварительного удержания налога на доход в виде роялти для экономических агентов – резидентов, благодаря тому, что это будет включено в валовой доход экономического агента, и налог будет удержан согласно общим установленным нормам в размере 12%.
Эти изменения направлены на упрощение фискального управления и предупреждение использования схем уклонения от налогов.
Введение единого консолидированного налога в сельском хозяйстве, который вберет в себя все налоги и пошлины за исключением НДС, отчислений обязательного государственного социального страхования и обязательного медицинского страхования, направлено на поддержку развития аграрного сектора путем упрощения системы налогообложения, бухгалтерского учета и фискального управления.
Одновременно, НДС, отчисления обязательного государственного социального страхования и обязательного медицинского страхования будут оплачиваться на общих основаниях.
Что касается НДС, то предусматривается отмена освобождения от НДС наряду с таможенной пошлиной на основные средства, вложенные в уставный капитал экономических агентов для расширения, начиная с 1 января 2012 года, механизма возврата НДС на капитальные инвестиции в муниципиях Кишинев и Бельцы, а также в целях упрощения налогового и таможенного управления.
Изменения предполагают и освобождение от НДС услуг судебных исполнителей, так как их деятельность подлежит общему налоговому режиму, установленному законодательством, что не было учтено при утверждении Закона №37 от 07 марта 2012 года, и не обсуждалось с министерством финансов.
Кроме того, предлагается применить освобождение от НДС для операций, связанных с оборотом валюты, денежных средств, банкнот, являющихся законными средствами платежа в случае их использования в нумизматических целях, во избежание проблем с налоговым управлением в части, связанной с денежными средствами, которые одновременно являются и законными средствами платежа, и могут быть использованы в нумизматических целях.
Также, введен НДС в размере 20 процентов для первичной сельскохозяйственной продукции взамен сниженной ставки НДС в размере 8%, с прямым возвратом (субвенции) со стороны государства для того, чтобы не допустить размытия общей системы налогообложения, упрощения налогового управления и поддержки сельскохозяйственных производителей. Здесь надо отметить, что сниженная ставка НДС 8 процентов на сельскохозяйственную продукцию применяется только на первом этапе всей цепи поставок – то есть для сырья, а в случае переработки сырья применяется стандартная ставка НДС в размере 20%.
Что касается акцизов, то они были увеличены для основных сумм, путем их гармонизации с уровнем прогнозируемой на следующий год инфляции в размере 5%.
Кроме этого, изменен размер акциза на табачные изделия для постепенного приведения его в соответствие со странами региона, в том числе европейскими, что позволит собрать дополнительные средства в бюджет, а также снизить уровень потребления сигарет, оказывающих отрицательное влияние на здоровье населения и развитие общества в целом.
Наряду с этим, был изменен размер акциза на неочищенный этиловый спирт с содержанием алкоголя от 80% (тарифная позиция 2207,2208), другие алкогольные напитка (тарифная позиция 2205,220600) для постепенной гармонизации акцизов на алкогольную продукцию с европейскими.
До 2015 года отложено вступление в силу некоторых норм о повышении заработной платы некоторым категориям бюджетников. В отличие от стран региона, где резко были понижены зарплаты и сокращены кадры, правительство Республики Молдова повышало зарплаты и пенсии на протяжении последних двух лет. К сожалению, региональный кризис замедлил экономический рост страны, и правительство вынуждено отложить следующее повышение заработной платы для части бюджетников.
Изменен порядок выплаты возмещений по временной нетрудоспособности, в целях уменьшения случаев злоупотребления со стороны некоторых работников за счет государственного бюджета и бюджета работодателя.
Уменьшен размер отчислений в муниципальные бюджеты Кишинева и Бельц с подоходного налога юридических лиц с 50% до 30%, в результате перехода муниципальной полиции на финансирование из государственного бюджета.
Установлены приоритеты использования бюджетных средств, таким образом, в списке значится выплата государственного долга, зарплат, пенсий, стипендий, пособий, компенсаций и социальной помощи.
В этой сфере есть лишь технические документы по налогообложению, но отсутствует документ о политике. Отсутствие налоговой политики усугубляется отсутствием целей, методов и концепций в этой сфере.
„Налоговая политика не должна разрабатываться только министерствами, в этом процессе должны принимать участие представители деловой среды. Частный сектор должен проявить активность и предложить министерству финансов свое видение целей и задач политики и пути их реализации. По словам представителей бизнеса, применяемые процедуры налоговой политики не соответствуют налоговым принципам. Среди причин часто называют и отсутствие тесного диалога между деловой средой и властями. Кроме того, в настоящее время консультации властей с деловыми ассоциациями носят всего лишь формальный характер. В то же время, и деловая среда должна предпринять более активные действия”, – такого мнения придерживаются эксперты.
По их словам, необходимо усилить возможности экспертизы деловых ассоциаций, чтобы они могли правильно сформулировать свои предложения, создать Независимый совет экспертов для проведения экспертизы нормативных актов и мониторинга внедрения нормативных актов в сфере налогообложения; участие членов деловых ассоциаций в Экономическом совете при правительстве, правильное определение приоритетов деловой среды и их продвижение, более активное участие частного сектора в разработке налоговой политики на 2013 год, участие бизнесменов в оценке влияния политики и законов.
Изменения положения в сфере бюджетно-налоговой политики предназначены для деловой среды, но они незначительны, носят общий характер и сложно применимы. Речь идет о концептуальной смене бюджетно-налоговой политики на 2013 год. Часть положений не новы, так как они были предложены и прошли обсуждение, остается только посмотреть на результат дискуссий при завершении проекта.
Эффективность бюджетно-налоговой политики зависит от того, как организованы Главная государственная налоговая инспекция и министерство финансов. Их работа не отличается эффективностью, недостатки в налогообложении по всей стране компенсируются успехами на таможне. То есть, без реформирования самая лучшая политика рискует быть внедренной искусственно или вообще не заработать. Вопрос заключается в реформировании налоговой инспекции и некоторых законодательных актов, в создании приемлемой законодательной базы. Только после реформирования можно будет говорить о применении положений бюджетно-налоговой политики.
Виктор Урсу
